Wet tot hervorming van de personenbelasting goedgekeurd

Vrijwillige overuren

Het systeem van de vrijwillige overuren werd sinds 1 april 2026 hervormd en uitgebreid. Er kunnen voortaan 360 vrijwillige overuren per jaar worden gepresteerd, waarvan er 240 zijn vrijgesteld van sociale bijdragen en belastingen (= de vroegere relance overuren).

In de horeca gaat het om 450 vrijwillige overuren, waarvan 360 vrijgesteld.

De wet tot hervorming van de personenbelasting bevestigt de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing en inkomstenbelasting, retroactief vanaf 1 april 2026.

In de wetgeving wordt ook expliciet opgenomen dat de vrijstelling enkel wordt verleend wanneer er geen overloon wordt toegekend voor deze vrijgestelde vrijwillige overuren.

Fiscaal voordelige overuren

Werknemers die overuren presteren waarvoor een overloon verschuldigd is, genieten van een belastingvermindering. Het aantal fiscaal voordelige overuren wordt permanent verhoogd van 130 naar 180 uren per jaar en per werknemer, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026.

Voor de wegen- en spoorwerken (280 uren) en de horecasector (360 uren) blijven de bestaande hogere plafonds behouden.

Vanaf 1 januari 2027 zullen gepensioneerden die onder het gunsttarief van 33% bijklussen en gelegenheidswerknemers in de horeca (afzonderlijk belast aan 33%) geen aanspraak meer kunnen maken op deze belastingvermindering voor overuren met toeslag.

In de wet tot hervorming van de personenbelasting wordt voorzien om forfaitair belastbare voordelen alle aard te beperken tot maximaal 20 % van de totale belastbare bezoldiging (= bruto) van werknemers en bedrijfsleiders.

Voor werknemers is op het gedeelte van de forfaitaire voordelen dat deze grens overschrijdt een bijzondere bijdrage van 7,5% verschuldigd door de werkgever. Deze bijdrage is niet fiscaal aftrekbaar.

Voor bedrijfsleiders geldt een andere sanctie. Wanneer de forfaitaire voordelen de grens van 20% overschrijden, kan de vennootschap het voordeel van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting verliezen.

Deze maatregelen treden in werking vanaf 1 januari 2027.

Computerprogramma’s zullen opnieuw vallen onder het fiscale gunstregime voor auteursrechten, mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan. Deze maatregel geldt retroactief vanaf 1 januari 2026.

De fiscale werkbonus wordt verhoogd in 2026 (enkel voor zeer lage lonen) en in 2028. De fiscale werkbonus is een belastingvermindering die de bedrijfsvoorheffing verlaagt voor werknemers met een laag inkomen.

Verhoging belastingvrije som

De belastingvrije som wordt de komende jaren stelselmatig verhoogd. Ze stijgt van € 10.910 (inkomstenjaar 2026) naar € 15.600 (inkomstenjaar 2030).

Hierdoor zal een groter deel van het inkomen belastingvrij blijven, wat resulteert in een hoger nettoloon.

Belastingvrije som voor kinderen ten laste

Ook de regeling voor kinderen ten laste wordt aangepast. De bedoeling is om het voordeel van de belastingvrije som per kind ten laste gelijker te maken:

• Voor gezinnen met 1 of 2 kinderen wordt de belastingvrije toeslag geleidelijk verhoogd over een periode van 4 jaar, totdat in inkomstenjaar 2029 de toeslag per kind dan volledig gelijkgetrokken is.

• Voor gezinnen met 3 of meer kinderen wordt de indexering tijdelijk bevroren voor de inkomstenjaren 2026 tot en met 2029.

Daarnaast zal de belastingvrije som voor alleenstaande ouders, vanaf inkomstenjaar 2029, enkel nog toegepast worden voor werkelijk alleenstaande ouders. D.w.z. niet meer voor feitelijk samenwonenden die als alleenstaande worden belast.

Afbouw huwelijksquotiënt

Vanaf inkomstenjaar 2026 wordt het huwelijksquotiënt stelselmatig afgebouwd over 4 aanslagjaren.

Voor gepensioneerden geldt een overgangsregeling waarbij deze afbouw over een periode van 20 jaar wordt gespreid.

Minimumbezoldiging kleine vennootschappen

De vereiste minimumbezoldiging voor bedrijfsleiders voor de toepassing van het verlaagd tarief vennootschapsbelasting stijgt van € 45.000 naar € 50.000 vanaf inkomstenjaar 2026. Dit bedrag zal voortaan jaarlijks worden geïndexeerd. 

Wij volgen de officiële publicatie in het Belgisch Staatsblad voor je op. Voor de belangrijkste onderwerpen zullen er, na de publicatie van de wet, nog aparte artikels verschijnen.

Bron: Wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (doc. nr. 1243), www.dekamer.be