Verruimd expatregime sinds 1 januari 2025: retroactieve toepassing mogelijk

Buitenlandse kaderleden die tijdelijk in België werken voor een Belgische vennootschap die deel uitmaakt van een internationale groep, genieten in België een bijzonder fiscaal statuut. Enkel de inkomsten van Belgische oorsprong zijn belastbaar; voor de fiscus worden zij beschouwd als ‘niet-inwoners’. De bezoldiging die overeenstemt met de in het buitenland geleverde prestaties is in België derhalve niet belastbaar.

Expats zijn binnen bepaalde grenzen en onder specifieke voorwaarden eveneens niet belast op terugbetalingen van bepaalde uitzonderlijke kosten die voortvloeien uit hun detachering naar België.

De wetgever onderscheidt twee categorieën:

• Ingekomen belastingplichtigen (werknemers en bedrijfsleiders)

• Ingekomen onderzoekers (werknemers)

De werkrelatie moet aantoonbaar zijn via een arbeidsovereenkomst of detacheringsovereenkomst. Bij een bedrijfsleider kan dit via het mandaat of de specifieke opdracht tot het vervullen van een leidinggevende functie van dagelijks beheer of van commerciële, financiële of technische aard. Bestuurders die deel uitmaken van de raad van toezicht, de onderneming hebben opgericht of een meerderheidsaandeel bezitten, komen niet in aanmerking.

Minimum brutoloondrempel

Voor de toepassing van het gunstregime werd de minimum brutoloondrempel voor ingekomen belastingplichtigen vanaf het inkomstenjaar 2025 verlaagd van 75.000 EUR naar 70.000 EUR.

De fiscus controleert deze drempel op basis van de ingediende fiscale fiches op jaarbasis. Binnen deze bruto drempel vallen: brutoloon, vakantiegeld, eindejaarspremie, voordelen van alle aard en variabele vergoedingen (onkostenvergoeding uitgesloten). Bij een tewerkstelling die geen volledig kalenderjaar beslaat, kan de drempel pro rata worden aangepast.

Verhoging van de belastingvrije onkostenvergoeding

Wanneer voldaan is aan de voorwaarden, mag de werkgever de expat belastingvrij een onkostenvergoeding toekennen. Voordien mocht deze maximaal 30% van het overeengekomen bruto salaris bedragen, met een absoluut plafond van 90.000 EUR.

Vanaf het inkomstenjaar 2025 stijgt de belastingvrije onkostenvergoeding naar 35%, en wordt het maximumplafond afgeschaft. Deze wijziging geldt zowel voor ingekomen belastingplichtigen als voor onderzoekers.

De onkostenvergoeding moet contractueel worden vastgelegd. Daarnaast kan de werkgever ook reguliere kosten toekennen, zoals thuiswerk- of internetvergoedingen.

In het kader van het bijzondere expatstatuut worden uitzonderlijke kosten eveneens erkend als kosten eigen aan de werkgever, maar deze zijn limitatief:

• Kosten voortvloeiend uit de verhuis naar België of de inrichting van de woning in België

• Schoolgeld van leerplichtige kinderen

• Inrichtingskosten

Hiervan moeten altijd bewijsstukken worden overhandigd.

Volgens de circulaire kunnen werkgevers en werknemers die reeds gebruikmaken van het expatstatuut hun bestaande loonstructuur aanpassen aan de versoepelde regels. Dit biedt de mogelijkheid het loonpakket fiscaal te optimaliseren, vaak zonder bijkomende loonkosten. Een evaluatie van bestaande expatregelingen is dan ook aangewezen.

• De aanpassingen moeten uiterlijk tegen 30 juni 2026 worden doorgevoerd.

• Ze kunnen worden toegepast vanaf de datum van indiensttreding in België, maar ten vroegste vanaf 1 januari 2025.

Bronnen:

• Circulaire 2026/C/51

• Wet van 18 december 2025 houdende diverse bepalingen, Belgisch Staatsblad van 30 december 2025